Skatteregler för avdelningar och klubbar

Inkomstskatt

Medlemsavgifter är skattefria. Det gör att inte heller kostnaderna för medlems­verksamheten är avdrags­gilla.

Vanligtvis beskattas föreningar bara för nettot av kapital­inkomster. Det kan vara ränte­inkomster på banken och eventuella kapital­vinster på fonder och andra värde­papper efter avdrag för ränte­kostnader och kapital­förluster.

Om det förekommer annan verksamhet i föreningen, till exempel fastighets­förvaltning eller liknande, är den också skatte­pliktig.

Om en förening har ränte­utgifter gäller särskilda begränsnings­regler för avdrag. I korthet är reglerna att avdrags­rätten för negativa ränte­netton (ränte­utgifter som överstiger ränte­inkomsterna) är begränsad till antingen 30 procent av föreningens skatte­mässiga resultat före skatt, räntor, värdeminsknings­avdrag och nedskrivningar (EBITDA), eller till högst 5 miljoner kronor.

Om föreningen ingår i en intresse­gemenskap gäller gränsen 5 miljoner kronor för hela intresse­gemenskapen. Reglerna för den här beräkningen är komplicerade. Om din förening har ett negativt ränte­netto, eller ingår i en koncern med ett negativt ränte­netto, på över 5 miljoner kronor bör du läsa mer hos Skatteverket. Överväg också att ta kontakt med en skatte­rådgivare för att beräkna rätten till ränte­avdrag.

Begränsad avdragsrätt för negativa räntenetton (skatteverket.se)

Du redovisar kapital­inkomster och andra inkomster i Inkomstdeklaration 3.

Inkomstdeklaration: Guide för kassörer

Särskild löneskatt för pensionskostnader

Om din Vision-avdelning har anställd personal och pensions­kostnader ska ni betala särskild löneskatt på pensions­kostnader på avsättningen för pension, alternativt erlagd premie för pensions­försäkring.

Du redovisar underlag för särskild löneskatt på pensioner i Inkomst­deklaration 3. Underlaget, som ofta motsvarar pensions­kostnaden, ska redovisas på huvud­blanketten.

I lagen om särskild löneskatt på pensions­kostnader (1991:687) finns en mer uttömmande lista över vad som ska ingå i underlaget.

Mervärdesskatt (moms)

Eftersom medlems­avgifterna är undantagna från beskattning behöver du inte göra någon moms­redovisning av dem.

Om din förening säljer tjänster eller varor kan det dock bli fråga om moms­pliktig omsättning. Besök i så fall Skatte­verkets webbplats för mer information om vad som gäller.

Momspliktig försäljning (skatteverket.se)

Om din avdelning eller klubb skickar en faktura eller tar ut deltagar­avgifter kan det vara mervärdes­skattepliktigt. Det innebär att ni ibland ska påföra moms. Det innebär också att ni i dessa fall ska anmäla er avdelning eller klubb för mervärdes­skatt och sedan redovisa in och betala den utgående momsen till Skatteverket.

Vid gemensamma aktiviteter med andra avdelningar eller klubbar gäller Visions rekommendationer för lokala samarbets­explosioner.

Hantering av fakturor vid lokala samarbetsexplosioner

Skattedeklaration (arbetsgivaravgift och skatteavdrag)

Om ni under ett år betalar ut 1 000 kronor eller mer till en person utan F-skattsedel är ni skyldiga att dra skatt och betala arbetsgivar­avgift. Ersättningen ska ni redovisa i en arbetsgivar­deklaration som ni skickar in till Skatteverket.

Arvoden och ersättningar